对于大量跨境电商，尤其中小型卖家而言，财税合规是一个剪不断理还乱的话题。合规压力与日俱增，合规成本众说纷纭，合规方案林林总总，该从何入手？

本期，万里汇与枳子科技合作的「财税专栏」，将以最常见的“买单出口，双清包税”亚马逊中小卖为例，结合典型“香港架构”思路，提供一个通用的财税合规解决方案。




“买单出口，双清包税”，可以说是摆在大量中小卖家面前的第一个合规障碍。




有税务风险的“买单出口，双清包税”模式

在这个模式中的业务流程里，卖家自行负责国内采购，随后将货物交付给第三方服务商，以货代公司的名义，将货物出口并运转至FBA仓。亚马逊店铺货物卖出后，相关资金流水回流境内，并提款至个人银行卡。

这个过程中，相关公司在税务上以“形式申报”或“零申报”为主，采购款、员工薪酬等主要以个人卡支出，但整个流程中存在以下税务风险环节：

1、公司实质上经营跨境电商业务，但是银行流水、人员社保、企业税务均没有如实申报。

从业务实质看，存在税务风险

2、公司将采购货物在境内交付给第三方服务商，形式上体现为“国内贸易”，但公司并没有按照业务形式，进行国内贸易的增值税和所得税申报。

申报形式上也说不通，同样存在税务风险

3、法人个人银行卡长期存在大额资金进出，但法人并未就该银行流水申报个人所得税。

金税四期后，个人税务合规存在风险

以上做法，可以说是广大中小跨境电商卖家中最为常见的合规问题，也是需要尽快解决的合规难题。




在财税合规实务案例中，最通用的模型无外乎是“香港架构”。那所谓的香港架构，具体怎么理解呢？如何通过“香港架构”实现财税合规？




香港架构业务流程

通常情况，这个架构涉及到大陆经营公司、店铺公司、香港公司三类主体:




大陆经营公司有时候又可以拆分为大陆母公司和子公司两个类别主体。

业务流程中，大陆经营公司负责境内采购，并将货物出口至香港公司，交付至FBA仓，同时负责日常运营管理和统一财务管理。海外资金通过香港公司，回流至大陆经营公司，规避私卡交易的风险。




香港公司形式上承接出口货物，收取平台销售收入，同时向境内供应商的采购支出、支付境外的各类平台费用等。




卖家可以单独设立部分店铺公司，此类主体仅用于注册并持有店铺，并不用于实际经营（实际经营业务、流水和税务均并入经营主体）。

卖家通过一系列持股、代持及信息授权协议，建立店铺公司与股东之间的权益关系。

在这个架构之下，卖家的一切收付款活动，包含采购、员工薪资、社保等，均采用公司账户进行，避免了私户交易。境内经营主体的业务实质和形式，均体现为统一的对外贸易，根除了税务风险。




看到这里，一定会有人问：这个模式之下，合规成本是怎样的呢？

关于合规成本，枳子科技认为“因人而异”，没有一个恒定比率。跨境电商面临的税负，主要包括中国大陆和中国香港的企业所得税。企业所得税税率，与利润规模有关，也和费用率有关，详细解释为：

1. 实际利润率。通常，利润率越高，合规成本，也就是所得税率也会相对高。

2. 成本合规率。如果能够合理地取得成本发票，相应的，合规成本会比较低。

另外，如果卖家的业务链条中涉及一些税收优惠项目，也将降低一些合规成本。实务中，以“固定合规成本”为噱头的方案，通常都会存在各种各样的隐藏问题。具体还是需要“一企一测”的进行测算。

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